青島市國家稅務局關于貫徹落實《青島市人民政府辦公廳關于轉發市財政局等部門關于建立股東股權變更稅源監控登記制度的意見的通知》的通知

青國稅發[2009]219號           2009-12-14

各市國家稅務局、市內各國家稅務局：

根據《青島市人民政府辦公廳關于轉發市財政局等部門關于建立股東股權變更稅源監控登記制度的意見的通知》(青政辦字[2009]122號)(附件1)要求，為加強企業股權變更的稅源監控工作，提出如下貫徹落實意見，請遵照執行。

一、辦理股東股權變更稅源監控登記流程

(一)轉讓股權的納稅人(或委托人)到主管稅務機關辦稅服務廳稅務登記管理窗口領取(或通過青島市國稅局外部網站下載)并填寫《股東股權變更稅源監控登記表》一式三聯，同時應提供下列資料：

1.本次《股權轉讓合同(協議)》(應已貼印花稅稅票);

2.取得該項股權的投資成本證明資料。可區分取得方式分別提供投資合同(協議)、股權受讓協議或債務重組協議等;

3.被轉讓股權企業上一年度和最近一期財務報表;

4.被轉讓股權企業稅務登記證復印件;

5.被轉讓股權企業股東會決議;

6.被轉讓企業章程修正案。

上述資料均提供復印件，但應注明“與原件無誤”并加蓋企業公章。

稅務登記管理窗口工作人員負責受理并審核納稅人提供資料是否完整，資料不完整的退回納稅人補充資料;提供完整的，稅務登記管理窗口工作人員制作受理回執交納稅人，并及時將《股東股權變更稅源監控登記表》及相關附報資料轉至所屬稅源管理部門(已成立專業化審核審批機構的，可轉至審核科)。對非居民企業轉讓股權的，應將《股東股權變更稅源監控登記表》及提供的資料轉至稅政法規部門國際稅收管理崗。

(二)相關部門應在2個工作日內核實股權轉讓事項，在“稅源監控情況”中填寫股權轉讓的稅源監控情況，負責人審核簽字，加蓋公章后留存第一聯，將《股東股權變更稅源監控登記表》二、三聯轉辦稅服務廳稅務登記管理窗口。

(三)稅務登記管理窗口工作人員即時通知納稅人憑受理回執到窗口領取《股東股權變更稅源監控登記表》第二、三聯。

二、加強股權轉讓企業所得稅管理的要求

加強股權轉讓企業的所得稅管理，關鍵在于轉讓股權企業是否及時、準確的申報了股權轉讓收入，轉讓成本的初始價值是否符合稅收規定。

(一)建立并及時登錄臺帳

稅源管理部門應建立《股東股權變更情況臺帳》(附件2)。收到辦稅服務廳傳來的《股東股權變更稅源監控登記表》后及時登錄臺帳。

(二)通過審核納稅申報表、投資有關賬戶、財務會計報表、“股權轉讓合同(協議)”等，確認企業是否按規定及時申報了股權轉讓收入，股權轉讓收入金額是否真實完整，是否符合稅收規定。

對投資轉讓方受讓方存在關聯關系，著重核實其轉讓價格和轉讓利潤率是否明顯偏低，是否符合獨立交易原則。還應注意審核有無利用稅率差異等稅收優惠政策差異、生產經營差異、征收方式差異達到不繳或少繳稅款的目的。

以非貨幣性資產形式取得股權投資轉讓收入，應注重審核該非貨幣性資產的入賬價值，與同類資產的公允價值進行比對，審核其收入作價是否符合公平交易原則。

(三)審核轉讓股權的成本扣除是否符合稅收規定

可對照取得該項股權的“股權轉讓合同(協議)”，“長期投資”賬戶中的明細科目金額審核成本是否符合稅收規定，有無按照評估增值后的成本扣除。

(四)對非居民企業轉讓股權的，應按企業所得稅法及其實施條例、《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發[2009]3號文)及總局下發的相關文件規定，認真審核報送合同和相關附報資料內容，準確判定所得額征稅。對存在平價、折價轉讓或股權贈送行為的，應謹慎對待，屬于關聯企業之間關聯交易的疑點大的，可要求進一步提供股權轉讓關聯各方在資金、經營、購銷、人員、賬務、財產等方面關系的情況資料，并進行重點深入核查，分析判定是否具有合理商業目的。對不符合獨立交易原則造成減少或者零所得額的，可依法按照合理方法進行調整。

三、各基層局辦稅服務廳于每季度終了后12日內將《股東股權變更的情況匯總表》(附件3)報市局征管科技處。

各單位在執行中遇到的問題，請及時向市局征管科技處或所得稅處、國際稅務管理處反饋。

附件:

1.《青島市人民政府辦公廳關于建立股東股權變更稅源監控登記制度的意見》

2.《股東股權變更情況臺帳》(EXCEL表式)

3.《股東股權變更的情況匯總表》(EXCEL表式)